{"id":69,"date":"2020-04-20T19:29:06","date_gmt":"2020-04-20T18:29:06","guid":{"rendered":"http:\/\/master-gestion.net\/wp\/?p=69"},"modified":"2020-04-20T19:29:06","modified_gmt":"2020-04-20T18:29:06","slug":"le-regime-des-pv-et-mv-professionnelles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/web-france.eu\/index.php\/2020\/04\/20\/le-regime-des-pv-et-mv-professionnelles\/","title":{"rendered":"PV et MV professionnelles"},"content":{"rendered":"

Le r\u00e9gime des PV et des MV s’applique, entre autres, lorsqu’il a cession d’une immobilisation.<\/p>\n

I\u00b0)\u00a0Distinction CT et LT<\/strong><\/p>\n

A\u00b0) L\u2019entreprise rel\u00e8ve de l’IR<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Nature<\/p>\n

l’\u00e9l\u00e9ment c\u00e9d\u00e9<\/td>\n

\n

Bien acquis depuis moins de 2 ans<\/p>\n<\/td>\n

\n

Bien acquis depuis plus de 2 ans<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

<\/td>\n\n

PV<\/p>\n<\/td>\n

\n

MV<\/p>\n<\/td>\n

\n

PV<\/p>\n<\/td>\n

\n

MV<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Biens amortissables<\/td>\n\n

CT<\/p>\n<\/td>\n

\n

CT<\/p>\n

 <\/td>\n

\n

CT : limites des AMTS pratiqu\u00e9s<\/p>\n

LT : au del\u00e0<\/p>\n<\/td>\n

CT<\/td>\n<\/tr>\n
Biens non amortissables<\/p>\n

 <\/td>\n

\n

CT<\/p>\n<\/td>\n

\n

CT<\/p>\n<\/td>\n

\n

LT<\/p>\n<\/td>\n

\n

LT<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

B\u00b0) L’entreprise est soumise \u00e0 l’IS<\/strong><\/p>\n

Seuls les titres de participation et les produits nets de concession de licences d’exploitation de brevets ou droits assimil\u00e9s suivent le r\u00e9gime des PV\/MV \u00e0 long terme.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Nature<\/p>\n

l’\u00e9l\u00e9ment c\u00e9d\u00e9<\/td>\n

Bien acquis depuis moins de 2 ans<\/td>\nBien acquis depuis plus de 2 ans<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nPV<\/td>\nMV<\/td>\nPV<\/td>\nMV<\/td>\n<\/tr>\n
Titres de participation<\/td>\n\n

CT<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/td>\n

\n

CT<\/p>\n

 <\/td>\n

\n

LT<\/p>\n

 <\/td>\n

\n

LT<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Autres biens<\/p>\n

 <\/td>\n

\n

CT<\/p>\n<\/td>\n

\n

CT<\/p>\n<\/td>\n

\n

CT<\/p>\n<\/td>\n

\n

CT<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Les autres titres et les VMP sont exclus du r\u00e9gime. Les P.V. financi\u00e8res consid\u00e9r\u00e9es comme sp\u00e9culatives (valeurs mobili\u00e8res de placement, obligations, titres participatifs, parts ou actions d’OPCVM (organismes de placements collectifs en valeurs mobili\u00e8res : SICAV et FCP) fran\u00e7ais ou \u00e9trangers sont exclus du r\u00e9gime.<\/p>\n

II\u00b0)\u00a0Mode d’imposition<\/strong><\/p>\n

Les PV et MV ne sont pas enregistr\u00e9es directement en CG (R\u00e9sultat de cession = 775 – 675). Les calculs se font d’une fa\u00e7on extracomptable. Il y a compensation entre les PV, MV, LT et CT.<\/p>\n

A\u00b0) PV nette \u00e0 CT<\/strong><\/p>\n

Elle est imposable au taux normal (pas de rectification extracomptable).<\/p>\n

Option\u00a0<\/strong>:\u00a0l’imposition de la PV \u00e0 CT peut \u00eatre \u00e9tal\u00e9e sur 3 ans, cette option est refus\u00e9e aux soci\u00e9t\u00e9s relevant de l’IS depuis 1987.<\/p>\n

B\u00b0)\u00a0MV nette \u00e0 CT<\/strong><\/p>\n

Elle est d\u00e9duite des r\u00e9sultats au taux normal (pas de rectification extracomptable).<\/p>\n

C\u00b0) PV\u00a0 nette \u00e0 LT<\/strong><\/p>\n

Les MV LT des dix exercices pr\u00e9c\u00e9dents s’imputent sur la PV LT de l’exercice. Le solde est tax\u00e9 \u00e0 un taux r\u00e9duit. En cas de d\u00e9ficit, la PV nette LT peut s’imputer sur ce d\u00e9ficit.<\/p>\n

Les PV \u00e0 LT issues de titres de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re sont impos\u00e9es \u00e0 19\u00a0%.<\/p>\n

Entreprise soumise \u00e0 l’IR<\/em><\/strong><\/p>\n

Taux PV \u00e0 LT : 12,8 % + CSG : 9,2 % + CRDS : 0,5 % + pr\u00e9l\u00e8vement de solidarit\u00e9 : 7,5 %. Total = 30 %.<\/p>\n

Soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l’IS<\/em><\/strong><\/p>\n

Les PV \u00e0 LT issues des titres de participation sont impos\u00e9es \u00e0 0 %. Une quote-part de 12 % des PV \u00e0 LT doit \u00eatre r\u00e9int\u00e9gr\u00e9es. Pas de quote-part en cas de MV \u00e0 LT.<\/p>\n

Les PV \u00e0 LT issues des brevets sont impos\u00e9es \u00e0 10 %<\/p>\n

D\u00b0)\u00a0MV nette \u00e0 LT<\/strong><\/p>\n

Elle n’est pas d\u00e9duite des r\u00e9sultats au taux normal, elle est donc r\u00e9int\u00e9gr\u00e9e en fiscalit\u00e9. Elle sera imput\u00e9e sur les PV nettes \u00e0 LT des dix exercices suivants. Les MV \u00e0 LT \u00e0 0 % ne sont pas reportables, ni imputables.<\/p>\n

III\u00b0)\u00a0R\u00e9gimes particuliers<\/strong><\/p>\n

A\u00b0)\u00a0Titres du portefeuille<\/strong><\/p>\n

Distinction du plan comptable<\/strong><\/p>\n

261 titres de participation (plus de 10 % du capital)<\/p>\n

2711 Actions<\/p>\n

2721 Obligations<\/p>\n

273 TIAP<\/p>\n

(Titres d\u00e9tenus durablement)<\/p>\n

50 VMP (destin\u00e9es \u00e0 \u00eatre revendues dans de brefs d\u00e9lais afin d’en tirer une PV)<\/p>\n

\u00a0<\/strong>Sur le plan fiscal pour les BIC<\/strong><\/p>\n

Sont consid\u00e9r\u00e9s comme des valeurs immobilis\u00e9es :<\/p>\n

    \n
  • Les titres d\u00e9tenus depuis plus de 2 ans\u00a0;<\/li>\n
  • Les titres acquis depuis moins de 2 ans dans la mesure o\u00f9 le portefeuille d\u00e9tient des titres de m\u00eame nature depuis plus de deux ans.<\/li>\n<\/ul>\n

    2\u00b0) Cession des titres<\/strong><\/p>\n

      \n
    • Les titres de participation\u00a0:\u00a0m\u00e9thode PEPS ou du CUMP\u00a0;<\/li>\n
    • Les autres titres\u00a0:\u00a0PEPS.<\/li>\n<\/ul>\n

      3\u00b0) D\u00e9pr\u00e9ciation
      \n<\/strong><\/p>\n

      Les dotations (686) sont consid\u00e9r\u00e9es comme une MV \u00e0 LT et les reprises (786) comme une PV \u00e0 LT. Pour les soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l’IS, seuls les titres de participations suivent le r\u00e9gime des PV et MV \u00e0 LT.<\/p>\n

      B\u00b0)\u00a0R\u00e9gime des produits de la propri\u00e9t\u00e9 industrielle<\/strong><\/p>\n

      \u00c0 compter du 1er janvier 2019, un nouveau r\u00e9gime est cr\u00e9\u00e9 afin de respecter l’approche \u00ab\u00a0nexus\u00a0\u00bb consacr\u00e9e par l’OCDE, puis par l’UE. Ce r\u00e9gime <\/span>s’applique aux entreprises relevant de l’IS ou de l’IR soumises au r\u00e9gime r\u00e9el d’imposition, au titre du r\u00e9sultat net de cession, <\/span>concession<\/span>\u00a0de licence d’exploitation ou\u00a0sous-concession<\/span>\u00a0portant sur certains\u00a0droits<\/span> de la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle : brevets, certificats d’utilit\u00e9, certificats compl\u00e9mentaires de protection rattach\u00e9s \u00e0 un brevet, certificats d’obtention v\u00e9g\u00e9tale, logiciels prot\u00e9g\u00e9s par le droit d’auteur, proc\u00e9d\u00e9s de fabrication industriels, et, pour les PME, inventions dont la brevetabilit\u00e9 a \u00e9t\u00e9 certifi\u00e9e par l’INPI.<\/span><\/p>\n

      \n
      \n
      Brevets conc\u00e9d\u00e9s<\/strong><\/span><\/div>\n
      \u00a0<\/span><\/div>\n
      <\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
      \n
      Le r\u00e9sultat net de la concession impos\u00e9 au taux r\u00e9duit \u00e0 10 % est d\u00e9termin\u00e9 :<\/span><\/div>\n
      \u00a0<\/span><\/div>\n<\/div>\n
      <\/div>\n
      1\u00b0)\u00a0Le r\u00e9sultat net est calcul\u00e9 par diff\u00e9rence entre le revenu tir\u00e9 de l’actif \u00e9ligible, et, les d\u00e9penses de recherche et d\u00e9veloppement (R&D) aff\u00e9rentes \u00e0 cet actif.<\/span><\/div>\n
      \u00a0<\/span><\/div>\n
      <\/div>\n
      2\u00b0) Si le r\u00e9sultat net est positif, seule une fraction de ce r\u00e9sultat peut b\u00e9n\u00e9ficier du taux r\u00e9duit. Elle est obtenue en lui appliquant le ratio\u00a0existant entre :<\/span><\/div>\n
      \u00a0<\/span><\/div>\n
      <\/div>\n
      \n